Norge har i mange år basert sitt arbeidsmarked på bruk av arbeidsinnvandrere, hvor den største gruppen siden 2007 har vært polske statsborgere. I den senere tid har man observert en økende tendens til at polske arbeidsinnvandrere flytter tilbake til Polen.
 

En slik beslutning innebærer behov for å avklare en rekke juridiske forhold, særlig knyttet til skatteforpliktelser, rettigheter til trygdeytelser og pensjon, samt andre forhold som gjelder avslutning av opphold i Norge. 

Melding om utflytting og skattemessig status 

Ved varig utflytting fra Norge er det nødvendig å melde fra om dette til skattemyndighetene (Skatteetaten) i samsvar med folkeregisterloven. Meldingen fører til oppdatering av opplysninger i Folkeregisteret og er en forutsetning for endring av registrert bostatus.
Det er imidlertid viktig å være klar over at en slik melding ikke automatisk innebærer at skattemessig bosted i Norge opphører. En person som er meldt utflyttet kan fortsatt anses som skattemessig bosatt i Norge, noe som medfører plikt til å oppgi og skatte av global inntekt og formue i Norge.   

Skatteplikten til Norge opphører som hovedregel først når bestemte vilkår er oppfylt. Det må dokumenteres at vedkommende ikke har oppholdt seg i Norge i mer enn 61 dager i det aktuelle inntektsåret, og at verken personen selv eller nærstående (for eksempel ektefelle eller barn) disponerer bolig i Norge.
For personer som har vært skattemessig bosatt i Norge i minst ti år, gjelder det i tillegg en overgangsperiode på tre år. I denne perioden kan skatteplikten bestå, selv om de nevnte vilkårene er oppfylt.
 

Fastsettelse av skattemessig bosted etter skatteavtalen for å unngå dobbeltbeskatning 

I tilfeller der en person etter nasjonale skatteregler anses som skattemessig bosatt både i Norge og i Polen, avgjøres den endelige skatteposisjonen etter skatteavtalen mellom de to landene for å unngå dobbeltbeskatning. Avtalen inneholder konkrete kriterier for å fastslå i hvilket land personen skal anses som skattemessig bosatt.   

Dersom en person anses som skattemessig bosatt i Polen, vil inntekten som hovedregel beskattes i Polen etter gjeldende nasjonale regler. Dette utelukker imidlertid ikke plikt til å betale kildeskatt i Norge for visse typer inntekter. Det er også viktig å understreke at fastsettelse av skattemessig bosted i Polen ikke automatisk fritar for plikten til å levere skattemelding i Norge.  

I slike tilfeller er det nødvendig å sende en erklæring til skattemyndighetene i Norge om at man påberoper seg skattemessig bosted etter skatteavtalen, og å føre opp inntekt og formue som «ikke skattepliktig» i den norske skattemeldingen. Dette gjøres i feltet «Andre forhold», med angivelsen «bosted etter skatteavtale i annet land».
Dersom dette ikke gjøres, kan det føre til dobbeltbeskatning eller etterberegning av skatt flere år tilbake i tid.  

Personer som driver næringsvirksomhet befinner seg i en særskilt situasjon som kan innebære andre skatteregler. Dette gjelder særlig for næringsdrivende som er bosatt utenfor Norge, men som fortsatt driver virksomhet i landet.
 

Andre rettslige konsekvenser ved utflytting fra Norge
 

Uavhengig av skattemessige forhold medfører utflytting fra Norge også andre viktige rettslige konsekvenser. Dette gjelder særlig rettigheter knyttet til medlemskap i folketrygden samt regler for opptjening og utbetaling av pensjon. Personer som mottar ytelser eller planlegger å søke om slike, bør sørge for korrekt dokumentasjon og overholdelse av relevante frister kontinuitet i rettighetene. Manglende oppfølging på dette området kan føre til alvorlige økonomiske konsekvenser, herunder tap av rett til ytelser eller plikt til tilbakebetaling.  

Ta gjerne kontakt dersom du planlegger utflytting fra Norge – vi tilbyr juridisk bistand i saker knyttet til skatt, forvaltning, NAV-ytelser, pensjon og medlemskap i trygdesystemet. 

Planlegger du å flytte fra Norge? Ta kontakt med oss.

Bestill en konsultasjon og få en individuell vurdering av din situasjon: Bestill møte
  

Forfatter: 

Martyna Truchan